УСН в 2024 году: полный гайд по упрощенной системе налогообложения

Комментировать Слушать Подписаться

УСН – это один из самых понятных режимов налогообложения. На упрощёнке перечисляют всего один налог, но действует ряд ограничений: по количеству работников, объёму доходов, наличию филиалов. Также можно использовать разную ставку в зависимости от выбранного варианта – «Доходы» или «Доходы минус расходы». Расскажем, как работает упрощённая система налогообложения в 2024 году.

УСН — что это такое

УСН (расшифровка – упрощённая система налогообложения) – специальный режим, разрешённый и юрлицам, и предпринимателям. Это самый распространённый вариант для малого бизнеса, но он не устанавливается автоматически: если не перейти на УСН, будет установлена ОСНО – основная система, достаточно сложная.

Главные критерии УСН:

• Обеспечивает сниженную налоговую нагрузку в отличие от ОСНО. Вместо разных налогов платится один, нет налогов на имущество, прибыль, добавленную стоимость, кроме ряда исключений.
• Оптимально подходит для начинающего бизнеса или небольших компаний. Налогов меньше, учёт проще.
• Можно применять одновременно с патентом. Это позволяет разграничить разные виды деятельности.
• Уведомление о переходе на УСН можно подать сразу после регистрации либо на любом этапе работы бизнеса.

Условия применения УСН регламентирует глава 26.2 Налогового кодекса РФ.

Существуют разные виды УСН. Кроме классической упрощёнки, с июля 2022 года начала работать АУСН – автоматизированная УСН. Пока этот режим доступен только в нескольких регионах, в том числе в Москве и Московской области.

Основное отличие нового режима – автоматический расчёт налога. ФНС занимается этим самостоятельно по данным, которые хранятся в ЛК налогоплательщика, за счёт этого бизнес может сэкономить на бухгалтере. Налоговая ставка здесь выше, чем на обычной упрощёнке – 8 и 20% в зависимости от выбранного варианта, нет региональных льгот.

Сейчас бизнес вправе выбрать автоматизированную УСН при регистрации, а существующие компании смогут перейти на новый режим не ранее 2025 года.

Виды упрощённой системы налогообложения

Упрощённая система налогообложения для ИП и юрлиц позволяет выбрать один из вариантов расчёта и удержания налогов – «Доходы» или «Доходы минус расходы». Бизнес вправе применять упрощёнку любого типа. Разница в режимах заключается в том, что именно учитывают для расчёта суммы налога: только доходы или доходы за вычетом расходов.

УСН «Доходы»

В этом варианте применяют учёт доходов компании или предпринимателя – всё то, что заработал бизнес. Основу выручки составляет доход, полученный от предоставления услуг или продажи товаров. Например, ИП имеет магазин по продаже цветов. За месяц он заработал 2 млн руб. – эта сумма будет считаться его доходом. В большинстве случаев применяется ставка 6%, поэтому столько налога и удержат из выручки.

Объектом налогообложения выступают также внереализационные доходы, которые суммируются с основными:

• стоимость имущества, полученного в подарок;
• разница при купле-продаже валют, если курс выгоднее, чем у ЦБ РФ;
• плата от контрагентов за нарушение договора – пени, штрафы;
• плата по договору субаренды или аренды;
• проценты, которые банк начисляет на остаток средств на расчётном счёте;
• страховые выплаты и др.

Полный перечень внереализационных доходов, которые учитывают при расчёте налога, указан в ст. 250 НК РФ.

Ещё в налоговую базу включают стоимость имущества, которое рассматривается при применении упрощённой системы как доходы бизнеса. Например, если компании проводят взаимозачёт, нужно рассчитать рыночную стоимость полученного товара и учесть её в сумме выручки. Это же касается и иностранной валюты – в день зачисления её пересчитывают по текущему курсу на российские рубли и добавляют в доходы.

Налоговая инспекция не учтёт в виде доходов залог, обеспечительный платёж, использование собственных денег при пополнении расчётного счёта, получение или погашение займов, государственные гранты, субсидии, доходы, полученные от ведения бизнеса на иной системе налогообложения, например, патенте.

При УСН ставки варьируются от 0 до 20%. Если выбран вариант «Доходы», в большинстве случаев для расчёта суммы налога ставка будет составлять 6%. Региональными законами она может быть снижена, например:

• на территории Крыма – 4%;
• в Севастополе – от 3% для льготных видов бизнеса;
• в Чеченской Республике минимальный размер ставки составляет 1%.

Условия УСН «Доходы» таковы, что вся выручка учитывается в день получения – такой метод признания доходов называется кассовым. Расходы в этом варианте не учитываются вообще, какие бы затраты ни были у вашей компании. Поэтому в ситуации, когда у бизнеса много расходов, есть смысл выбирать второй вариант – «Доходы минус расходы». Хотя ставка по нему выше, чаще он оказывается более выгодным.

УСН «Доходы минус расходы»

Упрощёнка для ИП и юрлиц позволяет использовать ещё один вариант начисления налога – «Доходы минус расходы». В этом случае налоговые органы для определения суммы налога учитывают разницу между доходами компании и её расходами и облагают её по ставке 15% или менее в зависимости от региона, например:

• в Москве для большинства компаний размер взносов составляет 15%, но для бизнеса в сфере животноводства, соцуслуг и спорта – 10%;
• в Екатеринбурге бизнес в сфере спорта, здравоохранения и образования может платить налог по ставке 5%;
• в Санкт-Петербурге в основном применяют ставку 7%, но IT-отрасль уплачивает налоги по ставке 5%;
• в Республике Калмыкия размер ставки составляет от 5%;
• в Ростовской области малый и средний бизнес может применять ставку 10%;
• сниженные ставки действуют для новых регионов РФ – 5 и 7%.

Особенность такой системы налогообложения – уплата налога только с чистой прибыли, а не от всего дохода компании или ИП.

В этой системе налогообложения доходами считается то же, что и в варианте «Доходы». Список расходов указан в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. При расчёте и уплате единого налога действует следующий перечень расходов:

• покупка, реконструкция, модернизация оборудования;
• патентование;
• оплата правовых услуг;
• проведение научных исследований;
• ремонт основных средств;
• арендные платежи;
• выплата зарплаты, пособий;
• отчисление сумм страховых взносов;
• оплата НДС на УСН;
• проценты по кредитам и займам;
• таможенные платежи;
• командировочные и др.

Кстати, компенсация НДС при УСН невозможна, хотя некоторый бизнес на упрощёнке не только платит налог на добавленную стоимость, но и подаёт декларацию НДС. Исключение – договор строительного подряда, если заказчик использует ОСНО.

Кто может применять УСН «Доходы минус расходы»:

• виды деятельности – любые, но такой режим, как и «Доходы», запрещён банкам, страховщикам, ломбардам и др.;
• в компании должно быть не более 130 сотрудников;
• ограничения по выручке – до 265,8 млн руб. в год;
• остаточная стоимость ОС – не более 150 млн руб. (с 2025 года – 200 млн руб.);
• отсутствие филиалов и представительств у юрлица, а также доля иных компаний в уставном капитале не более 25%.

Налог для ООО по упрощёнке «Доходы минус расходы» может быть повышенным и достигать 20%. Такую ставку используют для тех компаний и ИП, чей годовой доход превысил 199,35 млн руб. или где более 100 сотрудников (показатели для 2024 года).

В 2025 году повышенных ставок не будет. Оставят только базовые ставки – 6 и 15% с возможностью снижения по решению властей региона.

Какой вид выбрать

ИП и ООО на УСН вправе выбрать любой вариант и вносить сумму минимального налога в УСН «Доходы», но не учитывать расходы бизнеса, или платить по более высокой ставке на УСН «Доходы минус расходы», но при уплате налога учитывать чистую выручку. Перейти на нужный вариант можно сразу с ОСНО при регистрации ИП или юрлица или подать заявление позже.

Как правильно выбрать объект налогообложения, чтобы уменьшить сумму налогов:

• УСН «Доходы». Обычно выгоднее для тех, у кого минимум расходов, сокращающих прибыль, либо расходов много, но подтвердить их документами сложно. Чаще всего такой вариант выбирают компании, оказывающие услуги и практически не имеющие основных средств: юристы, консультанты, бюро переводов.
• УСН «Доходы минус расходы». Выгодно в том случае, если у организации большие расходы на закупку материалов, ремонт оборудования и др., причём все они легко подтверждаются документами. Пороговое значение – 60–80% расходов в объёме общих доходов бизнеса. Такой формат используют магазины, кафе, рестораны и др.

Что ещё нужно учитывать при выборе:

• УСН «Доходы» позволяет использовать более низкую ставку, чем во втором варианте, отличается простым учётом. В то же время бо́льшую часть расходов учесть не получится, а убытки на будущие периоды переносить запрещено.
• УСН «Доходы минус расходы» позволяет учитывать большинство затрат, переносить убытки в будущие периоды на протяжении 10 лет. Однако ставка здесь выше, авансовый платёж по УСН или уже рассчитанный налог не уменьшается на вычеты. Сложности могут возникнуть и с подтверждением расходов, если компания не может предоставить чеки, квитанции. Режим не отменяет уплаты обязательных страховых взносов, а учёт – более сложный.

Для компаний с большим штатом сотрудников обычно выгоднее «Доходы минус расходы» – в налоговой декларации в качестве расходов можно указать все суммы страховых взносов. Также этот вариант могут выбрать компании, которые платят торговый сбор и активно инвестируют деньги в бизнес.

Условия применения в 2024 году

Условия применения упрощёнки:

• ограничение по доходам – лимит УСН 2024 года составляет 199,35 млн руб., его разрешено превышать, но тогда ставки выше – до 8 и 20% на «Доходы» и «Доходы минус расходы» соответственно;
• максимальный лимит по выручке – 265,8 млн руб., при превышении лимита доходов юрлица и ИП подают заявление для перехода на основную систему;
• штат – до 130 человек, но если работников больше 100, уже применяются повышенные ставки;
• нельзя использовать упрощёнку не только при превышении лимита дохода, но и бизнесу в некоторых сферах деятельности – производителям алкогольной продукции, ломбардам, банкам и др.;
• дополнительные требования для ООО – отсутствие филиалов, доля других компаний не более 25%.

С 2025 года начнёт действовать НДС на упрощёнке, но только для компаний, у которых доход за прошлый год или текущий отчётный период – более 60 млн руб.

Налоги УСН

На упрощёнке платят единый и дополнительные налоги:

• Единый налог рассчитывает по ставке, которая соответствует выбранному режиму – «Доходы» или «Доходы минус расходы». Некоторые компании могут пользоваться минимальным налогом по ставке 1%, но она может достигать 20%.
• Дополнительные – НДС, НДФЛ, имущественный, транспортный, земельный, на прибыль.

Подоходный налог за сотрудников платят и компании, и предприниматели по стандартной ставке – 13%, для нерезидентов – 30%.

НДС нужно платить, если бизнес импортирует товары, выступает налоговым агентом по этому налогу, а также по договору доверительного управления, простого товарищества.

Платить налог на землю, транспортные средства или объекты недвижимости нужно только в том случае, если это имущество используется в бизнесе и находится в собственности компании. Причём ИП освобождаются от имущественного налога на недвижимость, даже если она задействована в предпринимательской деятельности.

Порядок и сроки уплаты

Использование упрощёнки обязывает:

• платить налоги;
• подать уведомление с указанием сумм авансовых платежей;
• перечислять взносы за сотрудников и себя;
• подавать декларацию;
• сдавать отчётность за работников.

Единый налог – ЕНП, он перечисляется на единый налоговый счёт за предыдущий год не позже 28 апреля следующего года. Но авансовые платежи переводят каждый квартал не позднее 28 числа месяца, который следует за прошедшим отчётным кварталом. Например, сумму авансового платежа за период с января по март включительно (1 квартал) нужно перевести не позже 28 апреля.

Кроме сроков уплаты, установлены и сроки подачи уведомлений. По авансовым платежам подают уведомление по ЕНП не позже 25 числа того месяца, в котором уплачивается аванс. Нулевое при отсутствии налога не подаётся.

Деньги в счёт уплаты фиксированных взносов нужно внести не позже 31 декабря текущего налогового периода. Для оплаты дополнительных взносов срок больше – не позже 1 июля следующего календарного года.

Какие налоги заменяет УСН

Этот режим налогообложения предполагает уплату всего одного налога, который объединяет несколько других.

Для юрлиц:

• налог на прибыль;
• налог на имущество компании, исключения – объекты недвижимости, где налоговая база определяется в виде их кадастровой стоимости;
• НДС, кроме таможенного налога при ввозе товаров и при исполнении договоров доверительного управления имуществом и простого товарищества.

При применении УСН индивидуальные предприниматели не платят налоги:

• подоходный за себя;
• имущественный на недвижимость;
• НДС, исключения те же, что и для организаций.

НДФЛ с зарплаты работников удерживать обязательно – упрощёнка не освобождает от этой обязанности.

Страховые взносы на упрощёнке

Также ИП и ООО платят страховые взносы. За себя платят только предприниматели, за сотрудников – и ИП, и юрлица. Фиксированные включают взносы на ОМС и ОПС, за сотрудников дополнительно делают перечисления ВНиМ и на травматизм.

Уменьшение налога

Уплатить налоги придётся при любом варианте упрощёнки, но сумму можно уменьшить. Если у предпринимателя нет работников и он использует вариант «Доходы», снизить налог можно на размер страховых взносов – и фиксированных, и дополнительных. Но фиксированные можно использовать без переноса на следующий год. Дополнительные можно переносить и уменьшить с их помощью и аванс, и налог.

Благодаря фиксированным взносам налог за 2024 год можно максимально снизить на 49,5 тыс. руб. Даже если фактически взносы не оплачивались, всё равно разрешено уменьшение на эту сумму. И такие взносы, и дополнительные вычитаются из суммы налога до перечисления в ФНС.

Если используется УСН «Доходы минус расходы», страховые взносы и так включаются в расходы без ограничений.

Отчётность на УСН

Основной тип отчётности – декларация УСН. Для разных видов налогообложения её форма отличается. Сдавать её обязательно и в том случае, когда бизнес работал, и когда доходов не было – она называется нулевой.

Сдают отчётность ежегодно не позднее 25 апреля следующего года. ФНС она нужна, чтобы проверить, правильно ли рассчитан и уплачен налог. Декларация заполняется по форме, которую устанавливает приказ ФНС № ЕД−7−3/958@.

Подать декларацию можно несколькими способами:

• на сайте ФНС при наличии электронной подписи;
• лично в налоговой;
• письмом по почте.

ИП и юрлица не только сдают декларацию, но и обязаны формировать такие виды отчётности:

• Бухгалтерскую. Обязательно только для юридических лиц, включает ведение бухгалтерского баланса, отчёта о финансовых результатах. Крупный и средний бизнес ещё формирует отчёт о движении денежных средств. Всё это направляется в налоговую не позже 31 марта следующего за отчётным года.
• Налоговую. Декларации компании и ИП сдают не только по основному налогу, но и по НДС, если платят НДС, за сотрудников (6-НДФЛ), а ещё расчёт по страховым взносам. Всё, кроме основной декларации, сдаётся каждый квартал.
• Отчёт ЕФС−1. Ежемесячно и не позже 25 числа следующего месяца нужно отчитаться в СФР по взносам за сотрудников. Если у бизнеса был простой, сдаётся упрощённая декларация (ЕУД) или нулевая, срок сдачи для ЕУД – до 20 числа.

Дополнительно некоторые компании сдают декларацию по налогу на имущество, если оно есть в собственности, а налоговая база по нему рассчитывается в виде его среднегодовой стоимости.

Штрафы за нарушения

Штраф за несвоевременную сдачу декларации – ежемесячно до 30% от суммы непогашенного налога, минимум 1 000 руб. Ст.76 НК РФ позволяет приостанавливать операции по банковским счетам компании, если задержать сдачу отчётности на 20 дней и более.

Какие ещё штрафы могут применяться в 2024 году:

• не сдана декларация по авансовым платежам – штраф от 200 до 500 руб., блокировка счетов не применяется;
• не тот способ подачи отчётности (бумажная форма вместо электронного формата) – 200 руб.;
• несвоевременная подача уточнённой декларации после проведения камеральной проверки – штраф до 20% от размера неоплаченного налога;
• не поданы объяснения по ходу камеральной проверки – штраф до 5 тыс. руб., повторное нарушение в этот же год – до 20 тыс. руб.

Штрафные санкции могут смягчить или отменить при наличии веских причин, например, ошибку обнаружила сама компания и исправила её до того, как ФНС взяла декларацию в работу.

Переход на УСН

При переходе на упрощёнку нужно сообщить о своём решении налоговой. Для этого используют определённую форму уведомления – 26.2−1. Его можно подать сразу в момент регистрации или позже, но переход выполняется только со следующего года.

Например, чтобы с 1 января нового года работать на УСН, уведомление надо подать не позже 31 декабря. Автоматический переход в середине года используется, если налогоплательщик лишается права использовать НПД или АУСН.

Уведомление можно направить разными способами:

• заполнить бумажную форму и лично отдать в налоговую по месту регистрации;
• обратиться в МФЦ;
• заполнить электронный бланк в личном кабинете налогоплательщика.

Уведомление заполняют в двух экземплярах, один из которых остаётся у заявителя – на нём ФНС должна поставить отметку о принятии. Дополнительных уведомлений не будет, поэтому лучше проверить, поменялся ли режим налогообложения, например, в личном кабинете на сайте налоговой.

Популярные вопросы

В каких регионах УСН 1 процент?

Пониженная ставка налога в размере 1% действует в Мордовии, Астраханской области, Удмуртии и др., но обычно при соблюдении определённых условий. Например, в Мордовии она применяется только для тех ИП и юрлиц, которые зарегистрировались впервые с 2024 года, но не просто открыли бизнес, а сменили место регистрации или жительства. Сниженная ставка налогового режима для них будет действовать только пять лет, затем увеличится до стандартной.

Что значит автоматизированная упрощённая система налогообложения?

Это экспериментальный режим налогообложения, где компаниям и ИП не нужно рассчитывать налог самостоятельно – это сделает ФНС по сведениям из личного кабинета. А ещё специальный налоговый режим позволяет не сдавать декларации, отчёты за работников по обязательным платежам.

Что такое КУДиР для ИП на УСН?

КУДиР – книга учёта доходов и расходов. Она обязательна для тех, кто выбрал основное, упрощённое налогообложение или ЕСХН. Необходима ФНС при расчёте налога, её могут затребовать при проверке. Заводят сразу после регистрации и меняют ежегодно в начале года, даже если фактически бизнес простаивал. Разрешено вести учёт в бумажном и электронном форматах. А ещё КУДиР может стать аналогом справки о доходах для предпринимателя при получении кредита в банке.

Какой коэффициент-дефлятор для УСН на 2024 год?

Такой коэффициент помогает учесть инфляцию – с его помощью индексируют различные налоги. Показатели на 2024 год утверждены приказом Минэкономразвития № 730.

По материалам