Надо ли возвращать налоговый вычет обратно в ФНС, если уехал из России?
Содержание статьи
Если гражданин РФ более полугода не появляется в стране, то он теряет статус налогового резидента. Это означает, что придётся платить 30% НДФЛ, а ещё пропадает право на налоговые вычеты. В связи с этим у читателей «» возник вопрос: «Надо ли возвращать имущественный налоговый вычет, полученный в 2022 году, если статус налогового резидента утерян?»
Фото: «»/Иван Анчуков
На вопрос невозможно ответить односложно «да» или «нет», поскольку всё зависит от того, как получен налоговый вычет и когда утерян статус налогового резидента. Есть случаи, когда деньги действительно придётся вернуть в бюджет.
Почему нерезиденты лишаются налогового вычета?
Налоговый вычет могут получить те, кто уплачивает НДФЛ по стандартной ставке 13%. Тем, кто платит НДФЛ 30%, налоговый вычет не полагается. Соответственно, налоговые нерезиденты вычеты не получают.
Есть расхожее мнение, что нерезиденты, работающие удалённо на российские компании, вообще не платят налоги. Но у ФНС иная позиция — платить надо. О вопросах уплаты НДФЛ нерезидентами мы подробно рассказали в статье «Как платить налоги, если уехал за границу: реальный размер НДФЛ для удалёнщиков».
Статус налогового резидента пропадает, если человек пребывает за пределами страны более 183 дней в течение 12 подряд идущих месяцев. Причём могут быть перерывы. Можно въезжать обратно в РФ, снова уезжать из страны и т. д. Но если в совокупности наберётся более 183 дней отсутствия, то уехавший приобретает статус налогового нерезидента.
Однако в мире налогов не всё просто. Чтобы понять, полагается налоговый вычет в определённом году или нет, надо выяснить резидентство на конец года (31 декабря), а не на дату подачи заявления на вычет.
ФНС рекомендует считать так: от искомой даты отложить 12 месяцев и посчитать в этом периоде все дни пребывания в РФ. Если их наберётся менее 183, то ваш статус — нерезидент.
Это связано с тем, что налоговый период для НДФЛ — календарный год. База по налогу по доходам физических лиц, а значит, и база по налоговому вычету, рассчитывается на конец года. Если сказать проще, то бухгалтерия и налоговая считают, сколько вы должны уплачивать НДФЛ и сколько должны получить вычетов по итогам года.
Допустим, Василий уехал из страны в марте 2022 и больше не возвращался. К 31 декабря 2022 года накопится более 183 дней отсутствия, соответственно, его статус налоговый нерезидент.
Иван уехал из страны в сентябре 2022 года. К 31 декабря 2022 года у него ещё нет 183 дней отсутствия, соответственно, на конец налогового периода его статус налоговый резидент.
Что нам дают эти умозаключения? Поскольку налоговый вычет полагается только резидентам, а статус сверяется по последнему дню года, то можно сделать вывод, что Василий налоговый вычет за 2022 год не получает, а Иван — получает.
Но в данном примере речь идёт о налоговом вычете за 2022 год. Налоговую декларацию на его получение в большинстве случаев подают в 2023.
Читатели же интересуются, надо ли возвращать деньги, выплаченные в 2022 году. То есть декларация была подана за 2021 год.
Должен ли нерезидент возвращать налоговый вычет?
В письме Минфина России от 16.03.2016 № 03-04-05/14418 сказано, что статус физического лица, определённый по итогам налогового периода, не может измениться в зависимости от времени нахождения физического лица в России в следующем налоговом периоде.
Фото: «»/Иван Анчуков
Получается, что изменение статуса налогового резидента не имеет обратной силы и не влияет на уже выданные налоговые вычеты.
То есть если Василий в 2022 году подал декларацию на имущественный налоговый вычет за 2021 год и получил деньги, то ничего не должен возвращать, потому что по итогам 2021 года его статус был налоговый резидент.
Иван по итогам 2022 года ещё считается налоговым резидентом. Значит, за этот год он может получить налоговый вычет. Декларацию следует подавать в 2023 году. При этом его статус на момент подачи декларации будет не важен, потому что рассматриваются сведения за 2022 год. Возвращать ничего не придётся.
Однако надо учитывать, что закон даёт право переносить невыбранный имущественный вычет на последующие годы. То есть декларацию можно подавать несколько лет подряд, пока не будет выбрана вся сумма. Однако у нерезидентов такая возможность пропадает. Даже если вычет использован неполностью, утратив статус налогового резидента, получить остаток не получится. Для этого надо вернуться в Россию и восстановить резидентство, то есть прожить более 183 дней в течение 12 месяцев.
Когда налоговый вычет надо вернуть?
Дьявол, как известно, кроется в деталях. Некоторые предпочитают получать налоговый вычет через работодателя, год в год, не дожидаясь окончания налогового периода. Так же делается стандартный налоговый вычет (на ребёнка). В этом случае вычет придётся вернуть, если по итогам года окажется, что ваш статус нерезидент.
Это опять же связано с тем, что база по НДФЛ определяется по итогам календарного года. Покажем на примере, как это происходит.
Василий, как мы помним, уехал из России в марте. То есть часть года он ещё был резидентом: уплачивал налог в 13% и имел право на налоговый вычет. Работодатель оформил на Василия стандартный налоговый вычет. Всё правильно, нарушений нет ни по одному из пунктов. Однако Василий уехал и статус резидента потерял. К 31 декабря 2022 года он числится нерезидентом. В конце года будет сделан перерасчёт НДФЛ за весь год. Даже за те периоды, что Василий жил в России и за время, когда резидентство РФ ещё сохранялось. Это значит, что недоимку по НДФЛ придётся доплатить, а стандартный налоговый вычет вернуть.
Как пояснили в ФНС, если вы, уехав, продолжаете работать на прежнюю компанию, то по итогам года бухгалтерия должна сделать перерасчёт НДФЛ по ставке 30%, а также сообщить об излишне начисленном вычете.
Налогоплательщик получит уведомление с требованием вернуть деньги. Если же налогоплательщик уволился, то сообщить об излишне полученном вычете придётся самостоятельно через декларацию 3-НДФЛ.
Если этого не сделать, то налоговая начислит штраф в 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки.
Как налоговая узнает о статусе налогового нерезидента?
У физических лиц нет обязанности отчитываться о смене резидентства. Однако это не значит, что событие пройдёт незамеченным для ФНС.
Как пояснили изданию в налоговой, информацию об отъезде граждан налоговая получает от таможенной службы. Соответственно, все сведения о сроках выезда за пределы РФ у ФНС есть.
Также о смене статуса налоговая может узнать от работодателя, если тот по итогам налогового периода подаст сведения о перерасчёте НДФЛ с 13% до 30%.
Причём у работодателя нет мотивов скрывать сведения от налоговой, поскольку на нём лежит ответственность за правильно удержанный налог.
